开·云体育app下载安装新制度下合作社年终盈余分配的核算实例

频道：社交专题日期：2026-04-21 02:09:08 浏览：2

重新修订并颁布的《农民专业合作社会计制度》，针对合作社盈余以及盈余分配的核算内容，做出了恰当的优化与调整，它不但调整了分配的顺序，还增添了可分配盈余转变为成员对合作社出资的会计核算内容，当下列举核算实例如下，用来供参考。

一、本年盈余的核算

合作社的盈余，是指在一定会计期间里，合作社所取得的经营成果对否没错，首先，合作社会计期末结转盈余之际，要把“经营收入”“其他收入”科目的余额，转入“本年盈余”科目的贷方，与此同时，还要把“经营支出”“税金及附加”“管理费用”“财务费用”“其他支出”此系列科目内那些金额，转入该科目的借方，注意，这里的该科目就是“本年盈余”科目，另外kiayun手机版登录打开即玩v1011.玩看我最新关网.中国，应把“投资收益”科目的贷方余额，转入“本年盈余”科目的贷方。这一年度截至结束的时候，要把在本年当中，将收入与支出相互抵消之后，所结算出来的，本年达成的净盈利，转进“本年盈余”这个科目，记录的时候，在借方记“本年盈余”科目，在贷方记“盈余分配—未分配盈余”科目；要是出现纯粹亏损啦，那就做跟刚才相反的会计分录。

那个合作社联合社在2021年末的时候，相关能用以核算损益类情况的科目余额呈现如下状况：“经营收入”这个科目所具有的贷方方面的余额是3400000元，“其他收入”此科目的贷方方面余额为50000元，“投资收益”该科目的贷方方面余额为360000元；“经营支出”这一科目借方方面表现出来的余额是2460000元，“税金及附加”科目的借方方面余额为35000元，“管理费用”其科目的借方方面余额为752000元，“财务费用”此科目的借方方面余额为32000元，“其他支出”这一科目借方方面所具有的余额是16500元，“所得税费用”该科目的借方方面余额为9000元。合作社联合社年末结转时，会计分录如下：

1. 结转各项收入

借：经营收入3 400 000

其他收入50 000

贷：本年盈余3 450 000

2. 结转各项支出

借：本年盈余3 304 500

贷：经营支出 2 460 000

税金及附加35 000

管理费用 752 000

财务费用 32 000

其他支出 16 500

所得税费用9 000

3. 结转投资收益

借：投资收益360 000

贷：本年盈余360 000

4. 结转本年盈余

(1)计算本年盈余

按照你的要求，原内容似乎不完整，仅能为你改写前面部分：经营收益等于经营收入加上投资收益，减去经营支出，再减去税金及附加，接着减去管理费用，最后减去财务费用，等于3400000加上360000，减去2460000。请补全完整内容以便我准确改写。

35000-752000-32000=481000(元)

本年度的盈余，是经营收益加上其他收入，而后减去其他支出，再减去所得税费用所得；其中经营收益为481000元，其他收入是50000元，其他支出是16500元，所得税费用为9000元，最终计算得出等于505500元。

(2)本年实现的净盈余，年末结转时

借：本年盈余505 500

贷：盈余分配—未分配盈余 505 500

二、盈余分配的核算

1. 弥补以前年度亏损

(1)利用本年盈余去对以前年度亏损予以弥补，在这个时候，并不需要专门去做会计分录，能够直接进行冲减，就像某合作社，其当年度达成的净盈余是15000元，而以前年度存在亏损5000元，也就是年初未分配盈余是—5000元，经过冲减之后，该本年度可用于分配的盈余为10000元。

(2)以盈余公积来弥补亏损。当合作社运用盈余公积实施弥补亏损这一行为的时候，会借记“盈余公积”这个科目，然后贷记“盈余分配—未分配盈余”这个科目。

【例2】某合作社在了当年度的时候，这个里面实现了净盈余，数目是5000元，而在此之前的好些年度呢，出现了亏损状态，亏损的金额是15000元，这呢也就是年初的时候未分配盈余显示为—15000元，去做了那样一种冲减之后，在本年度当中可以用来分配的盈余变成了—10000元，这个合作社做出了相应决定，决定采用借助盈余公积的方式想去弥补亏损，关于此的会计分录是像下面这样的。

借：盈余公积10 000

贷：盈余分配—未分配盈余

10 000

2. 提取盈余公积

合作社当其依照规定进行盈余公积提取之时，会借记“盈余分配—各项分配”这个科目，并且贷记“盈余公积”科目。

【例3】承接例1，那个合作社联合社在2021年这个年度达成了净盈余的数值是505500元，年初的时候具备未分配盈余4500元，其他转入的情况是零，所以，在2021年度能够用于分配的盈余是510000元。依据成员代表大会决议并且确定的盈余分配具体方案，可用于分配的盈余按照5%的比例提取盈余公积。会计分录呈现如下：

提取盈余公积金=510000×5% =25500(元)

借：盈余分配

—各项分配

—提取盈余公积25 500

贷：盈余公积25 500

3. 提取返还盈余

当合作社按照章程规定，或者经过成员（代表）大会决议确定了盈余分配方案，在提取返还盈余的时候，要借记“盈余分配—各项分配”这个科目，贷计“应付盈余返还”科目。

接上例之时，该合作社联合社有着甲、乙、丙、丁、戊合作社这5名成员，通过成员代表大会决议所确定的盈余分配方案，进行公积金提取后，针对余下部分，其中60%会依据每个成员与本社的交易额占全体成员与本社交易总额的比重，来计算应付盈余返还。在2021年份，甲、乙、丙、丁、戊各合作社与联合社的交易额分别是200万元、300万元、500万元、450万元、550万元，总计为2000万元。其核算步骤在下：标点是根据句子逻辑添加的，旨在符合题目要求的表述形式。

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第二步，计算成员与本社的交易额，算出其占全体成员与本社交易额的比重。

甲：200÷2000×100%=10%

乙：300÷2000×100%=15%

丙：500÷2000×100%=25%

丁：450÷2000×100%=22.5%

戊：550÷2000×100%=27.5%

第三步，计算出应返还给与本社有交易成员的盈余返还金额。

甲：290700×10%=29070(元)

乙：290700×15%=43605(元)

丙：290700×25%=72675(元)

丁：290700×22.5%=65407.5(元)

戊：290700×27.5%=79942.5(元)

第四步，做出盈余返还的会计分录。

借：盈余分配

—各项分配—盈余返还

290 700

贷：应付盈余返还

—甲29 070

—乙43 605

—丙72 675

—丁65 407.5

—戊79 942.5

4. 分配剩余盈余

由章程规定或者经成员代表大会达成决议进而确定的盈余分配方案，在对剩余盈余予以分配之际，借方记“盈余分配—各项分配”科目，贷方记“应付剩余盈余”科目。

接上例，该合作社联合社根据成员代表大会决议所确定的盈余分配方案，在提取完公积金之后，余下的40%以每个成员的出资额和公积金量化份额、国家财政直接补助以及他人捐赠形成的财产量化额占本社这三项总额的比重作为依据，来计算应付剩余盈余，进而进行二次分配。当年末，合作社联合社所有者权益总额为500万元，在这当中，股金为450万元，专项基金是30万元，公积金是20万元。成员账户明细如表1所示。

分配剩余盈余时，其核算步骤如下：

当年可分配盈余中，第一步要计算出剩余盈余返还总额，其计算方式为，括号内510000减去25500的结果，再乘以40%，得出的结果是193800元。

第二步，先计算出成员个人账户里所记载的出资额，再算出专项基金以及公积金它们各自在本社总额当中所占据的比重。

甲，一百加上六再加上四的和，去除以四百五十加上三十再加上二十的和，然后去乘以百分之百，结果等于百分之二十二。

乙，（八十加上六再加上四）除以（四百五十加上三十再加上二十），然后乘以百分之百，结果等于百分之十八。

丙进行计算，用七十加上六再加上四的和，除以四百五十加上三十再加上二十的和，然后乘以百分之百，得出结果为百分之十六。

丁，一百一十加上六再加上四的和，除以四百五十加上三十再加上二十的和，然后乘以百分之百，结果等于百分之二十四。

戊，（九十加上六再加上四）除以（四百五十加上三十再加上二十），然后乘以百分之百，结果等于百分之二十。

第三步，计算出成员应分配的剩余盈余金额。

甲：193800×22%=42636(元)

乙：193800×18%=34884(元)

丙：193800×16%=31008(元)

丁：193800×24%=46512(元)

戊：193800×20%=38760(元)

第四步，做出分配剩余盈余的会计分录。

借：盈余分配

—各项分配

—分配剩余盈余

193 800

贷：应付剩余盈余

—甲42 636

—乙34 884

—丙31 008

—丁46 512

—戊38 760

5. 可分配盈余转增股金

按照成员代表大会表决通过的情况，把可分配盈余转变为成员给予合作社的出资，在此种状况下，借记“应付盈余返还”这项科目，以及“应付剩余盈余”科目，还有“盈余分配—各项分配”科目kia云手机版登录，同时贷记“股金”等相关科目。

接上例，该合作社联合社，依据经成员代表大会决议予以确定的盈余分配方案，提取公积金之后，余下的百分之六十，按照每个成员与本社的交易额，占全体成员与本社交易总额的比重作为依据，来计算应付盈余返还；余下的百分之四十，按照每个成员的出资额以及公积金量化份额、国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产量化额，占本社这三项总额的比重作为依据，计算应付剩余盈余，进而进行二次分配kiayun手机版登录.v1008.点进白给你1888.中国，不过却不发放现金，而是全部转为成员对合作社的出资。其会计分录为：

借：应付盈余返还

—甲29 070

—乙43 605

—丙72 675

—丁65 407.5

—戊79 942.5

应付剩余盈余

—甲42 636

—乙34 884

—丙31 008

—丁46 512

—戊38 760